本報記者周瀟梟北京報道

9月6日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定落實新修訂的個人所得稅法的配套措施，為廣大群眾減負(fù)。

會議明確，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費用標(biāo)準(zhǔn)(5000元/月)的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實際收入、增強(qiáng)消費能力。

因為社保征收問題，惶惶不安的企業(yè)們也獲得明確信號。會議指出，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時抓緊研究適當(dāng)降低社保費率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場活力，引導(dǎo)社會預(yù)期向好。

扣除標(biāo)準(zhǔn)將動態(tài)調(diào)整

8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。這是我國個稅法實施以來的第四次修訂，我國個稅稅制終于從分類稅制向“綜合與分類相結(jié)合”的稅制邁出第一步。

個稅法經(jīng)過兩次審議最終通過，依舊留有部分遺憾和懸念。不少大城市居民覺得最終確定的5000元/月(6萬元/年)的起征點偏低，而外界普遍關(guān)注的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)和操作細(xì)則，還有待國務(wù)院確定。

時間很緊張了，個稅法首次引入的專項附加扣除，將在2019年1月1日正式實施。這套從未適用過的扣除機(jī)制，引發(fā)外界很多猜測。

9月6日，國務(wù)院常務(wù)會議指出，要在確保10月1日起如期將個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實惠的要求，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項專項附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實際收入、增強(qiáng)消費能力。

會議還指出，專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)在向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施。今后隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人民生活水平提高，專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動態(tài)調(diào)整。

明顯高于5000元。“大家對‘明顯’的理解不太一致，6項專項附加扣除加起來到3000元，算明顯嗎，還是會更多，這個要看公開征求意見的結(jié)果。個稅法審議通過之后，要在明年1月1日正式落地，個稅法實施條例需要抓緊制定，專項附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)會在實施條例中加以體現(xiàn)。”社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

此前，外界對專項附加扣除累加的額度，有猜測是2000元左右，有猜測最多不超過基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)所在的5000元。

“初步考慮對專項附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。”8月31日，財政部副部長程麗華在全國人大新聞局發(fā)布會上表示。

具體的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，恐怕難逃“起征點”式的爭議。如同個稅法審議過程中，外界對起征點的爭議，無論是子女教育、貸款利息、贍養(yǎng)老人等，各地負(fù)擔(dān)支出水平差異較大，專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)定在哪里，是否要考慮地區(qū)差異呢?

“要考慮地區(qū)差異很難。像子女教育，如果考慮地區(qū)差異，究竟是按照戶籍所在地標(biāo)準(zhǔn)扣除，還是按照常住地標(biāo)準(zhǔn)扣除，這樣征管成本太高。大城市的各項支出水平確實要高一些，但大城市的絕對收入水平也遠(yuǎn)高于其他地方，全國按照統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，也沒有那么不合理。”張斌表示。

北京國家會計學(xué)院教授李旭紅對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，基本費用扣除之后，加上專項附加扣除，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。專項附加扣除能增加相應(yīng)人群的稅后收入，會拉動消費，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

張斌還指出，專項附加扣除的政策要易于操作，避免帶來太大漏洞;要設(shè)定限額，或者固定的額度，否則高收入人群扣的越多;還要減少納稅人獲得抵扣的成本，比如允許每月預(yù)扣預(yù)繳等。

8月31日，國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅在人大發(fā)布會上表示，在這次個稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。

抓緊研究適當(dāng)降社保費率

會議強(qiáng)調(diào)，目前全國養(yǎng)老金累計結(jié)余較多，可以確保按時足額發(fā)放，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時抓緊研究適當(dāng)降低社保費率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場活力，引導(dǎo)社會預(yù)期向好。

這無疑給不少企業(yè)和個人吃了一顆定心丸。我國較高的社保費率，不少企業(yè)并沒有按照實際發(fā)放工資據(jù)實繳納社保費，存在逃繳、少繳、漏繳的情況，這對于按正常標(biāo)準(zhǔn)繳納的企業(yè)也不公平。

根據(jù)《中國企業(yè)社保白皮書2018》，社保基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅27%，有31.7%的企業(yè)統(tǒng)一按最低基數(shù)下限參保。對比人社部統(tǒng)計的養(yǎng)老保險人均繳費基數(shù)和國家統(tǒng)計局的社平工資，企業(yè)養(yǎng)老保險的實際繳費基數(shù)約為社平工資的2/3。

從2019年1月1日，社保征收職能將正式轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門，稅務(wù)部門同時掌握企業(yè)收入、繳稅情況，原本不統(tǒng)一的社保征收情況有望改觀。

8月20日，國家稅務(wù)總局局長王軍在五部門工作動員部署視頻會議上表示，社會保險費征管職能劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門，是國地稅征管體制改革的重要內(nèi)容。通過改革，構(gòu)建起職責(zé)清晰、流程順暢、征管規(guī)范、協(xié)作有力、便民高效的社會保險費征繳體制機(jī)制，將有利于為提高社會保險費統(tǒng)籌層次奠定良好基礎(chǔ)，有利于為研究推進(jìn)適時完善繳費比率和推進(jìn)非稅收入法治化進(jìn)程奠定良好基礎(chǔ)。

張斌表示，我國社保名義費率很高，但實際征收率比較低。國地稅合并后，征收率有望大幅提高，費基會明顯擴(kuò)大，會加重社會整體負(fù)擔(dān)。這時，下調(diào)社保名義費率，讓社保收入不至于有過大的增長，不增加企業(yè)總體負(fù)擔(dān)。

在張斌看來，稅務(wù)部門征收社保，有利于全國執(zhí)行統(tǒng)一的社保費率標(biāo)準(zhǔn)，能促進(jìn)養(yǎng)老金更高層次的統(tǒng)籌，為勞動力資源更好地流動掃除障礙。國務(wù)院常務(wù)會議明確，總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，對于那些原來沒交社保的企業(yè)不能說就不交了，原來交比較多的企業(yè)費率可以降下來——通過降低名義費率，不增加企業(yè)總體負(fù)擔(dān)。

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